中國煤炭經(jīng)濟(jì)研究會前不久完成的對神華集團(tuán)、中煤能源集團(tuán)等13家國有及國有控股大型煤炭企業(yè)集團(tuán)一個專項調(diào)查顯示，2006年以來，大型煤炭企業(yè)集團(tuán)整體稅收負(fù)擔(dān)逐年加重，其中煤炭產(chǎn)品稅收和行政性費用大幅增加，非煤產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有所減輕。

    根據(jù)調(diào)查分析，大型煤炭企業(yè)集團(tuán)煤炭產(chǎn)品稅費負(fù)擔(dān)過重的具體原因有三：一是煤炭增值稅抵扣范圍太窄、轉(zhuǎn)型不到位，增值稅稅負(fù)高；二是煤炭企業(yè)成本核算不完整，部分隱性成本沒有被及時納入成本，導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)較重；三是煤炭行業(yè)稅費交織，設(shè)計不合理，有些項目重復(fù)征收。 如何使煤企稅費水平更科學(xué)合理，上述三方面主要問題尚待破解。

    2006年至2009年，被調(diào)查企業(yè)的銷售收入總額增幅為116.46%，而納稅總額增幅為135.77%，納稅增幅超過銷售收入增幅19.31個百分點。煤炭企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)逐年加重，由2006年的12.71%提高到2009年的13.84%，提高了1.13個百分點。2006年至2009年，被調(diào)查企業(yè)整體稅負(fù)年平均為13.45%；而2004年至2006年，中國煤炭經(jīng)濟(jì)研究會調(diào)查的22家國有及國有控股大型煤炭企業(yè)集團(tuán)年平均稅負(fù)為11.51%。雖然兩次被調(diào)查企業(yè)的數(shù)量和對象有差異，但主要和基本樣本相同，可以看出，煤炭企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)加重趨勢。

    調(diào)查顯示，煤炭產(chǎn)品稅收和行政性費用近幾年均大幅增加。2006年以來，被調(diào)查企業(yè)煤炭產(chǎn)品銷售收入快速增加，2009年比2006年增長79.38%。但其向國家繳納稅款的增幅更大，2009年比2006年增長152.07%。企業(yè)煤炭產(chǎn)品平均稅負(fù)由2006年的13.9%提高到2009年的19.64%。

    據(jù)分析，近兩年煤炭產(chǎn)品稅負(fù)提高較快，主要原因是增值稅轉(zhuǎn)型不到位和煤炭資源稅增收標(biāo)準(zhǔn)提高。

    2009年以前，煤炭企業(yè)實行生產(chǎn)型增值稅，稅率為13%，不予抵扣固定資產(chǎn)(機(jī)械設(shè)備)所含的增值稅。自2009年1月1日起，國家全面實行增值稅轉(zhuǎn)型，實行消費型增值稅，固定資產(chǎn)進(jìn)項稅準(zhǔn)予抵扣，煤炭行業(yè)的增值稅稅率提高到17%。由于煤炭生產(chǎn)沒有原材料消耗，因此可抵扣的購進(jìn)額僅占產(chǎn)品銷售收入的20%左右，遠(yuǎn)低于一般工業(yè)產(chǎn)品70%左右的比率，致使煤炭企業(yè)不但不能在本輪增值稅轉(zhuǎn)型中獲益，負(fù)擔(dān)反而進(jìn)一步加重。

    煤炭資源稅方面，國家統(tǒng)計局資料顯示，2005年全國征收煤炭資源稅38.12億元，平均每噸原煤負(fù)擔(dān)資源稅1.77元。而此次對13家大型煤炭企業(yè)集團(tuán)的調(diào)查顯示，2008年和2009年平均每噸原煤擔(dān)負(fù)的資源稅分別為2.79元和3.42元。

    2007年《煤炭企業(yè)稅費制度改革研究》資料顯示，2006年大型煤炭企業(yè)行政性費用負(fù)擔(dān)平均水平為5.16%，本次調(diào)研測算的2009年大型煤炭企業(yè)集團(tuán)行政性費用負(fù)擔(dān)平均水平為10.65%，比2006年增加了1倍多。

    行政性費用主要包括三大類。一是國務(wù)院批準(zhǔn)的政府性基金，主要包括鐵路建設(shè)基金及鐵路建設(shè)附加費、港口建設(shè)費、煤炭價格調(diào)節(jié)基金、煤炭可持續(xù)發(fā)展基金。二是煤炭資源類收費，主要包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、礦業(yè)權(quán)使用費、礦業(yè)權(quán)價款和水資源費。三是環(huán)境類收費，對煤炭企業(yè)影響較大的主要是礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金、煤矸石排放費、礦井水排放費。

    煤炭產(chǎn)品行政性費用負(fù)擔(dān)各地區(qū)差別很大。山西煤炭產(chǎn)品行政性費用負(fù)擔(dān)最重，內(nèi)蒙古、陜西、寧夏較重，山東、安徽、江蘇、河北較輕。

    調(diào)查發(fā)現(xiàn)，煤炭企業(yè)所得稅在近幾年沒有明顯變化，與上一階段持平。營業(yè)稅、教育費附加等其他一些稅費逐年增加。

    而被調(diào)查企業(yè)2006年至2009年非煤產(chǎn)業(yè)平均稅負(fù)逐年下降，由2006年的13.05%下降到2009年的4.76%，降幅為63.52%。